elektronske dopune

Ovaj tekst je baziran na nizu pitanja postavljenih raznim drzavnim sluzbama i na osnovu clanaka iz poznatih i priznatih casopisa koji se bave knjigovodstvom.

.
Sva azuriranja Zakona i ostale informaicije ubuduce potrazite na www.infosajt.com

.

Uobicajena praksa kod nas je da se dopune za mobilne telefone kupuju na kioscima , u prodavnicama i na sl. mestima , te se postavlja pitanje kako se ova prodaja knjizi u knjigovodstvu tih “posrednika” izmedju glavnih distributera i krajnjih korisnika.

Recimo da posrednike ovde nazovem prodavcima koji prodaju vrse na dva nacina : u tudje ime i za tudj racun ili u svoje ime i za tudj racun.

Prema Uredbi o odredjivanju delatnosti kod cijeg obavljanja ne postoji obaveza evidentiranja prometa preko fiskalne kase – ne postoji obaveza da se vrsi evidentiranje putem fiskalne kase usluge prodaje elektronskih dopuna putem uredjaja koji su povezani sa mobilnim operaterom.

Medjutim , nije ni zabranjeno ovaj promet evidentirati putem fiskalne kase , samo se preporucuje da se on odvoji od ostalog prometa.

Ako se evidencija vrsi putem fiskalne kase , postoji misljenje da se ne mora evidentirati kroz TK i KEPU jer se ne radi o robi.

Sa druge strane , prodaja dopuna na karticama ( vaucerima ) , treba da bude evidentirana preko fiskalne kase i tretira se kroz knjige potpuno isto kao sva ostala roba.

Kada su u pitanju pripejd i postpejd dopune , vezano za porez od 10% , situacija je sledeca :

- obveznik poreza na upotrebu je fizicko lice , kao i pravno lice – korisnik usluge;

- za pripejd usluge u ime i za racun davaoca usluge mobilne telefonije , porez obracunava i naplacuje lice kod koga se vrsi uplata ( prodavac );

Ovako naplacen porez prodavac treba da uplati ( do 15-tog u tekucem mesecu za prethodni mesec ) davaocu usluge mobilne telefonije , koji potom taj porez uplacuje na odgovarajuci racun javnih prihoda.

- za postpejd usluge porez obracunava i naplacuje davalac usluge mobilne telefonije.

Podnosenje poreske prijave po osnovu ovog poreza nije zakonom uredjeno.

Osnovica za porez na upotrebu mobilnih telefona je iznos naknade za usluge mobilne telefonije iskazan u racunu.

Kod pripejd uplate iznos koji se uplacuje za buduce koriscenje usluge mobilne telefonije iskazuje se bez PDV-a , tj osnovica je prodajna cena bez PDV-a , cak i onda kada  prodavci nisu u sistemu PDV-a.

Osnovica za obracun PDV-a kao i poreza od 10% je ista.

Odnosno , u osnovicu za obracun PDV-a ne ulazi iznos poreza na upotrebu mobilnog telefona.

Kada se radi o prodaji u svoje ime , a za tudj racun , prodavci ostvaruju proviziju u vidu rabata. U zavisnosti od distributera , provizija moze biti izrazena u procentu od ukupnog ostvarenog prometa sa PDV-om ili u procentu od ukupnog ostvarenog prometa bez PDV-a.
Distributeri obicno izdaju racune jedanput u nedelju dana , a prodavci imaju pravo odbitka PDV-a obracunatog od strane distributera po ovom osnovu.

Kada se radi o prodaji elektronskih dopuna u tudje ime i za tudj racun , prodavci uplacuju na svoj racun naplacene sume ( u ime distributera , tj. operatera ) , a zatim se vrsi prenos ovih sredstava licu u cije se ime vrsi naplata. Za svoju posrednicku ulogu , prodavac izdaje racun distributeru , a sam prodavac PDV obracunava na dobijenu proviziju.

Zakonom je propisana obaveza evidentiranja samo za postpejd usluge putem fiskalne kase.

Ako se vrsi i evidentiranje pripejd dopuna putem fiskalne kase , kucaju se dva artikla pri
prodaji : dopuna i porez od 10%.

Ako uzmemo za primer  vaucer od 200,00 dinara , imacemo sledecu situaciju :

OSNOVICA = DOPUNA /1,28 ili DOPUNA * 0.78125

200,00*0.78125 = 156.25
Porez od 10% iznosi 15,62 dinara , a PDV : 156,25*0.18 = 28.125

U kasu se unos vrsi na sledeci nacin :

Osnovica + PDV = 184,38 din i ide u klasu “Ђ”.
Porez od 10% ide u klasu “Г”.

Kada se radi o prodavcima koji nisu obveznici PDV-a oni ne moraju odvojeno iskazivati porez na upotrebu mobilnog telefona.
Prodavci pripejd dopuna artiklu “dopuna” dodeljuju oznaku “A” , pri cemu se ne iskazuje posebno porez. Obracun poreza u ovim slucajevima vrse operateri.

Obaveza za PDV kod prodavaca moze se knjiziti svakodnevno , ali moze i po ispostavljanju racuna distributera.

Knjizenje elektronskih dopuna u prostom knjigovodstvu :

Kada se prodaja obavlja u svoje ime i za svoj racun ( po pristiglom racunu distributera ) , prihod od provizije knjizi se u koloni 6a , prethodni PDV u koloni 10 , obracunati PDV na punu prodajnu cenu knjizi se u koloni 9 ( svakodnevno ) , a prodaja se jos evidentira i u koloni 21 – na osnovu dnevnih izvestaja o prodaji , kao i na osnovu dokumenata o uplati na tekuci racun.
Porez na upotrebu mobilnog telefona se ne knjizi posebno.

Kada se radi o dopunama koje se prodaju u tudje ime i za tudj racun , u kolonu 21 unosi se iznos naplacen od krajnjeg korisnika. Racun za proviziju knjizi se u koloni 6a , a obracunati PDV na proviziju u koloni 9.